Минфин отчиталось об итогах первого дня размещения облигаций федерального займа (ОФЗ) для физлиц с датой погашения 29 апреля 2020 года.
Ведомство приступило к реализации ОФЗ для населения в среду, 26 апреля (см. "Продажа "народных" облигаций начнется 26 апреля"). Размещенный количество выпуска - 696,807 миллионов рублей. по стоимости по номиналу, сказано в сообщении на сайте вашифинансы.рф. Выручка от размещения составила такую же сумму. Дата погашения бумаг выпуска 53001RMFS - 29 апреля 2020 года, доходность до выплаты вознаграждения банкам-агентам - 9,02% годовых. Рабочая группа, взимаемая кредитными организациями, образовывает 0,5-1,5% от суммы размещения. В целом Министр финаннсов позитивно оценил итоги первого для размещения облигаций.
Согласно данным банков-агентов, количество заявок, поданных россиянами 27 апреля на приобретение ОФЗ, ощутимо превысил номинальный количество размещения, подчеркивают в министерстве. Причиной этого именуют то, что не все заявки выполнили сразу, потому, что граждане не выполнили ряд формальностей. К примеру, клиент должен обеспечить поступление денег на брокерский счет для выкупа облигаций.
Незадолго до, 26 апреля, заместитель министра финансов Сергей Сторчак объявил, что ОФЗ - более надежный инструмент хранения сбережений, чем банковский депозит. ОФЗ для населения - это правительственный долг, исходя из этого риск от такого вложения меньше, поскольку инвестор останется без средств только в том случае, если в стране случится дефолт (см. "Министр финаннсов: народные ОФЗ более надежный метод хранения денег, чем депозиты").
О замыслах Министерства финансов производить и размещать "народные" облигации стало известно в феврале (см. "Министр финаннсов выпустит "народные" облигации федерального займа"). Приобрести их вероятно в "Сбербанке" и "ВТБ24", наряду с этим сумма приобретения не должна быть меньше 30 000 руб. и быть больше 15 миллионов рублей.

Налоговым органам поручено исключить формальные подходы при выявлении необоснованной налоговой выгоды в ходе налоговых проверок. Такое поручение содержится в письме ФНС России от 23 марта 2017 г. № ЕД-5-9/547@ "О выявлении событий необоснованной налоговой выгоды".

В частности, подчеркивается, что для доказывания необоснованной налоговой выгоды нужно подтверждать факты согласованности действий плательщика налогов и подконтрольных ему контрагентов, и нереальности операций по поставке товаров (работ, услуг).

Наряду с этим, в случае если доказательств подконтрольности контрагентов не имеется, налоговый орган должен доказать, что плательщик налогов недобросовестно подошел к выбору контрагента. В последнем случае также нужно указать на события, свидетельствующие о невыполнении операций агентом. Речь заходит о агентах по первому звену (сотрудники налоговой администрации уверены в том, что недобросовестность контрагентов второго и последующих звеньев одна по себе не может возлагать на плательщика налогов негативные последствия).

Помимо этого, в письме содержатся советы для налоговых органов по сбору доказательственной базы в целях подтверждения фактов получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды. Так, налоговые органы должны изучить, отличался ли выбор контрагента от условий делового оборота, как производилась оценка условий сделки, риска неисполнения обязательств, рабочий репутации контрагента, наличия у него производственных мощностей, персонала и т.п. Подчеркивается, что недобросовестные действия по выбору контрагента, повлекшие невыполнение операций последним, могут свидетельствовать о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

ФНС России отмечает, что содержащиеся в письме советы по оценке принятых налогоплательщиком мер по проверке контрагента будут нужны не только налоговым органам, но и налогоплательщикам.

Арбитражный суд Столичной области зарегистрировал апелляционную жалобу экс-обладателя Черкизовского рынка, основателя группы АСТ предпринимателя Тельмана Исмаилова на решение о признании его банкротом, говорится в материалах дела.

Областной арбитраж 9 марта открыл процедуру реализации имущества Исмаилова, признав предпринимателя банкротом. Денежным управляющим должника суд утвердил Валерия Кубелуна. Совещание по рассмотрению итогов процедуры реализации имущества гражданина назначено судом на 6 сентября.
Областной арбитраж 29 августа 2016 года ввел реструктуризацию долгов по заявлению БМ-Банка (прежнее наименование Банк Москвы) в отношении Исмаилова. Тогда же суд включил в реестр кредиторов предпринимателя требование банка на сумму 17,3 миллиарда рублей.
Требование банка к Исмаилову основано на кредитных контрактах, которые были заключены с компаниями, например, с ООО "Руслайн 2000". Исмаилов является поручителем по этим кредитным контрактам. Решения о взыскании финансовых средств вступили в законную силу.
Столичный арбитражный суд 4 апреля по заявлению АО "БМ-Банк" ввел процедуру наблюдения в ООО "Прага-АСТ" (структура Исмаилова). Помимо этого, арбитраж Москвы назначил на 18 мая рассмотрение заявления банка о признании банкротом другой структуры Исмаилова — ООО "Бизнес-клуб "Тропикано".
Совет директоров Банка Москвы на совещании 17 декабря 2015 года решил о приобретении долей в уставном капитале трех компаний Исмаилова — "Бизнес-клубе "Тропикано", "Прага-АСТ" и "Руслайн 2000". Размер долей и цена приобретения не раскрываются.
Предприниматель Исмаилов,под контролем которого находиться группу компаний АСТ и входящий в рейтинг богатейших предпринимателей России, в 2009 году столкнулся с масштабными претензиями со стороны МВД к деятельности своего главного актива — Черкизовского рынка, наибольшего в столице центра мелкооптовой торговли. Рынок был закрыт после того, как органы санитарного контроля нашли там бессчётные нарушения.

Благотворительность: учет и налогообложение

t, "yandexContextAsyncCallbacks");
Тема благотворительной деятельности была в любой момент крайне важной. Помощь оказывают благотворительным организациям и фондам, бюджетным учреждениям (к примеру, школам и музеям), спортивным и другим, социально-ориентированным некоммерческим организациям, и отдельным гражданам. Государство, со своей стороны, поощряет благотворительную деятельность, - в частности, со стороны налогообложения. В нашем обзоре мы поведаем детально о том, какие существуют налоговые льготы, и как учесть благотворительный «порыв»?


Итак, благотворительная деятельность в РФ регулируется Конституцией РФ, Гражданским кодексом РФ, законом от 11.08.1995г. №135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях".

Понятие благотворительной деятельности

Понятие благотворительной деятельности содержится в законе №135-ФЗ и понимается, как оказание "благородной (безвозмездной либо на льготной основе)" помощи тем, кто в этом испытывает недостаток.


Помощь может осуществляться в виде добровольной "передачи гражданам либо юридическим лицам имущества, в частности финансовых средств, благородного исполнения работ, предоставления услуг, оказания другой поддержки". Помимо этого, добровольные пожертвования разрешает статья 582 Гражданского кодекса РФ.

На какие цели направлена благотворительная деятельность

Обратите внимание на то, цели благотворительной деятельности закреплены законодательно. Их список приведен в ст. 2 закона №135-ФЗ и выглядит так:

• социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, калек и иных лиц, которые в силу физических либо интеллектуальных изюминок, иных событий не могут сами реализовать свои права и законные интересы;
• подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных либо иных трагедий, к предотвращению несчастных случаев;
• оказание помощи пострадавшим в следствии стихийных бедствий, экологических, промышленных либо иных трагедий, социальных, национальных, религиозных распрей, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
• содействие упрочнению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных распрей;
• содействие упрочнению престижа и роли семьи в обществе;
• содействие защите детства, материнства и отцовства;
• содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному формированию личности;
• содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, и пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
• содействие деятельности в области физической культуры и спорта (за исключением опытного спорта);
• охрана внешней среды и защита животных;
• охрана и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное либо природоохранное значение, и мест захоронения;
• подготовка населения в области защиты от ЧС, пропаганды знаний о защите населения и территорий от ЧС и обеспечения пожарной безопасности;
• социальная реабилитация сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в тяжёлой жизненной ситуации;
• оказание бесплатной юридической помощи и правовое просвещение населения;
• содействие добровольческой деятельности;
• участие в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
• содействие формированию научного, художественного творчества детей и молодежи;
• содействие патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи;
• поддержка публично значимых молодежных инициатив, проектов, детского и молодежного движения, детских и молодежных организаций;
• содействие деятельности по производству и (либо) распространению социальной рекламы;
• содействие профилактике социально страшных форм поведения граждан".
  
  
  
  Наряду с этим, направление финансовых и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим структурам, и поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являеся. Также не разрещаеться проводить в один момент с благотворительной деятельностью предвыборную агитацию либо разъяснительную работу по вопросам референдума.
  
  
  

  Кто участвует в благотворительной деятельности

  
  
  В благотворительной деятельности принимают участие отдельные граждане либо организации, которые оказывают благотворительную помощь, и получатели этой помощи. Законодательство делит участников благотворительной деятельности на три категории: благотворители, добровольцы, благополучатели.
  
  
  Благотворители - это лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме "благородной (безвозмездной либо на льготной основе) передачи в собственность имущества, в частности финансовых средств, предоставления услуг благотворительным организациям для целей благотворительной деятельности".
  
  
  Добровольцы – "физические лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного исполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности)".
  
  
  Благополучатели - лица, получающие помощь от благотворителей и добровольцев.
  
  
  В благотворительной деятельности могут принимать участие как частные, так и юридические лица.
  
  
  Для поощрения благотворительной деятельности, кроме закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", наше государство приняло ряд налоговых норм, которые предоставляют налоговые льготы налогоплательщикам-организациям и налогоплательщикам физическим лицам. Рассмотрим их плюсы и минусы.
  
  
  

  Налог на прибыль

  
  
  Действующее налоговое законодательство предписывает организациям, которые занимаются благотворительной деятельностью, оказывать помощь нуждающимся лишь из средств чистой прибыли. Поэтому организации не высвобождены от уплаты налога на прибыль из тех сумм, которые были направлены на благотворительность.
  
  
  Так, в силу пп. 16 и 34 ст. 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются затраты "в виде стоимости бесплатно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и затрат, связанных с таковой передачей", и "целевые отчисления, сделанные налогоплательщиком на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности".
  
  
  Минфин Российской Федерации думает, что затраты, произведенные организацией в рамках благотворительной деятельности, не отвечают требованиям ст. 252 Налогового кодекса РФ и, следовательно, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (см. Письмо от 16 апреля 2010 г. № 03-03-06/4/42, Письмо от 4 апреля 2007 г. № 03-03-06/4/40). Но статьей  статьей 284 Налогового Кодекса РФ органам законодательной власти субъектов РФ дано право уменьшать ставки налога на прибыль в части, подлежащей зачислению в региональный бюджет (с 18 до 13,5%)  для отдельных категорий плательщиков налогов . Это указывает, что региональные власти, при жажде, могут уменьшать налоговые ставки для тех организаций, которые занимаются благотворительностью.
  
  
  

  Льготы по НДС 

  
  
  А вот по уплате НДС для благотворителей льгота имеется.
  
  
  В силу пп. 12 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ безвозмездная передача товаров, работ, услуг, имущественных прав в рамках благотворительной деятельности высвобождена от обложения НДС еще с 2016 года. Основное условие —  нужно, чтобы такая деятельность велась в соответствии с законом №135-ФЗ, и не касалась подакцизных товаров.
  
  
  Разумеется, что для применения льготы по НДС в рамках благотворительной деятельности нужно соблюдать определенные условия. Как было сказано выше, главным из них является оказание благотворительной помощи лишь в определенных законодательством целях.
  
  
  Допустим, строительная организация на безвозмездной базе произвела работу по ремонту помещения школы с закупкой нужных для ремонта материалов. Эти работы освобождаются от обложения НДС (см. Письмо Министерства финансов России от 10.05.2012 N 03-07-07/49). Также  вручение обществом подарков работникам, уходящим на пенсию, относится к хозяйственным операциям, преследующим такую цель, как "социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных", и освобождаемым от обложения НДС. (см. Распоряжение ФАС ЦО от 04.07.2012 N А14-2540/2011).
  
  
  Безвозмездная передача детских подарков работникам предприятия для их детей с целью пропаганды и упрочнения домашних ценностей, проявления заботы о подрастающем поколении, содействия защите материнства, детства и отцовства освобождается от обложения НДС, поскольку тоже не может быть рассмотрена как передача товаров для собственных потребностей плательщика налогов либо как операция по реализации товаров. (см. Распоряжение ФАС МО от 06.04.2009 N КА-А40/2403-09).
  
  
  Кроме соблюдения целей, организация, которая занимается благотворительностью, подобающа документально подтвердить такие операции для получения права на льготу. Примерный список документов, на основании которых это возможно сделать, привел Министр финаннсов России в письме от 26.10.2011 № 03-07-07/66. Налоговые органы, например, рассмотрят такие документы:
  
  
  
  • контракт с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров, исполнение работ, оказание услуг в рамках осуществления благотворительной деятельности;
  • копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи указанных товаров, работ, услуг;
  • документы, свидетельствующие о целевом применении полученных в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).
  
  
  В случае если благотворительную помощь получает физическое лицо, довольно представить документ, подтверждающий фактическое безвозмездное получение гражданином товаров, работ либо услуг (см. письмо УФНС России по г. Москве от 02.12.2009 № 16-15/126825, письмо Министерства финансов России от 26.10.2011 №03-07-07/66).
  
  
  В случае если пожертвования (не обязательно благотворительные) осуществляются лишь в финансовой форме некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством, либо физическим лицам, то пакет документов собирать вообще не необходимо. И более того, при таких условиях не нужно заявлять и благотворительную льготу. Безвозмездная передача финансовых средств в форме пожертвования не признается реализацией товаров, работ, услуг и не облагается НДС у передающей стороны по другим основаниям (п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Эта позиция подтверждается также решениями арбитражных судов (см. распоряжение ФАС МО от 26.01.2009 № КА-А40/13294-08, ФАС ПО от 26.01.2009 № А55-9610/2008).
  
  
  И наконец, в случае если благотворитель осуществляет операции, как облагаемые НДС, так и высвобожденные от налогообложения, он обязан новости их раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ). Наряду с этим порядок раздельного учета операций плательщик налогов разрабатывает самостоятельно и раскрывает в учетной политике.
  
  
  Итак, налогоплательщик-благотворитель вправе применить освобождение от обложения НДС по операциям, осуществляемым в рамках благотворительной деятельности, лишь при соблюдении им перечисленных выше условий.
  
  
  

  Отказ от льготы по НДС 

  
  
  Организации могут доброворльно отказаться от льготы по НДС.  Об этом сказано в пункте 5 ст. 149 Налогового кодекса РФ: "отказ от льготного налогообложения может быть осуществлен лишь в отношении тех операций, которые предусмотрены п. 3 указанной статьи". Наряду с этим, плательщик налогов должен представить заявление об отказе от льготы в налоговый орган по месту регистрации не позднее первого числа того налогового периода (года), в котором он хочет отказаться от льготы либо приостановить ее применение.
  
  
  Быть может, вы решили заняться благотворительностью действительно и на долгое время и собираетесь приобретать для этого товар регулярно. При таких условиях, отказавшись от льготы по НДС, согласно п. 1 ст. 172 и п. 1 ст. 171 Налогового кодекса вы получите возможность принимать к вычету сумму "входного" НДС. Время от времени это выгоднее самого освобождения от налога.
  
  
  

  "Входной" НДС

  
  
  По нормам ст. 170 Налогового кодекса РФ суммы НДС, предъявленные продавцом товаров, передаваемых в рамках благотворительности, будут учтены в стоимости и не подлежат вычету. Наряду с этим, в случае если товар изначально был куплен для деятельности, облагаемой НДС, и налог был принят к вычету, то при его передаче ранее принятый к вычету НДС следует вернуть (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Восстановлению также подлежат суммы налога в отношении основных средств и нематериальных активов пропорционально их остаточной стоимости не учитывая переоценок.
  
  
  Так, в случае если  имущество, по которому ранее "входной" НДС был принят к вычету, передается на благотворительность, налог нужно вернуть в том налоговом периоде, в котором случилась операция в рамках благотворительной деятельности. В соответствии с порядком, предусмотренным абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, восстановленный налог не включается в цена передаваемого имущества, а учитывается в составе других затрат плательщика налогов, как это предусмотрено ст. 264 НК РФ.
  
  
  

  Счет-фактура

  
  
  С 1 января 2014 года при совершении операций, которые не облагаются НДС согласно ст. 149 НК РФ, не необходимо выставлять счета-фактуры, новости журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги приобретений и книги продаж. Изменения внесены в п. 5 ст. 168 НК РФ и п. 3 ст. 169 НК РФ. Упомянутые обязанности сохранились для плательщиков налогов, которые используют налоговую льготу по ст. 145 НК РФ. Такие лица составляют счета-фактуры без выделения соответствующих сумм налога (п. 5 ст. 168 НК РФ).
  
  
  

  Бухучёт благотворительной помощи

  
  
  Организации, которые занимаются благотворительной деятельностью, обязаны отражать это в своем бухгалтерском учете. Общий порядок признания затрат в бухгалтерском учете установлен Положением по бухучёту "Затраты организации" ПБУ 10/99, утвержденным приказом Министерства финансов России от 06.05.1999 N 33н (потом по тексту - ПБУ 10/99).
  
  
  В пункте 17  ПБУ 10/99 сказано, что затраты хозяйствующего субъекта подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от его намерения получить выручку либо  другие доходы, и от формы осуществления такого расхода (финансовой, натуральной и другой). Все затраты, соргласно пункта 4 ПБУ 10/99 подразделяются на:
  
  
  
  • затраты по простым видам деятельности;
  • другие затраты".
  
  
  Согласно п. 11 ПБУ 10/99 к другим расходам, в частности, относится перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, и затраты на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных подобных мероприятий. Так, с учетом положений Замысла счетов бухучета денежно-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Министерства финансов России от 31.10.2000 N 94н, в бухгалтерском учете организации перечисление пожертвований будет отражаться с применением счета 91 "Другие доходы и затраты".
  
  
  В соответствии с п. п. 4, 7 Положения по бухучёту "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 организация подобающа исключить из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов, затраты, появившиеся в связи с оказанием безвозмездной благотворительной помощи. По этому показателю в бухгалтерском учете образуется постоянное налоговое обязательство. Проводки следующие:
  
  
  Дебет 76 - Кредит 51 - перечислены финансовые средства в форме пожертвований;
  Дебет 76 - Кредит 41 - переданы в рамках благотворительной помощи товары;
  Дебет 91 - Кредит 76 - затраты на пожертвование отнесены в состав других затрат;
  Дебет 91 - Кредит 76 - цена товаров, переданных на пожертвование, отнесена в состав других затрат;
  Дебет 91 - Кредит 68 - начислен НДС со стоимости бесплатно переданных товаров;
  Дебет 99 - Кредит 68 - отражено постоянное налоговое обязательство со стоимости перечисленных финансовых средств, переданных товаров и суммы НДС.
  
  
  

  Заполняем налоговую декларацию

  
  
  Согласно Порядку заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), подлежат отражению в разд. 7 декларации по НДС. В графе 1 по строке 010 разд. 7 декларации отражаются коды операций, установленные в приложении 1 к данному Порядку. Для безвозмездной передачи товаров и/либо имущественных прав (при безвозмездном исполнении работ, оказании услуг) в рамках благотворительной деятельности предусмотрен код 1010288.
  
  
  

  Благотворительная деятельность физических лиц и НДФЛ

  
  
  Налоговое законодательство РФ также поддерживает благотворителей – физических лиц. Статьей 219 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что граждане, оказывающие благотворительную помощь, есть в праве на социальный налоговый вычет в сумме, равной этой помощи. Это указывает, что налогоплательщику возвращают из бюджета часть уплаченного им за год налога на доходы физических лиц (НДФЛ), другими словами практически 13 % от суммы его затрат на благотворительность.
  
  
  

  Кому помогать

  
  
  Граждане могут рассчитывать на уменьшение НДФЛ в случае оказания ими безвозмездной помощи организациям, деятельность которых имеет социальную направленность. Так, согласно пп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ плательщик налогов в праве на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых им в виде пожертвований следующим организациям:
  
  
  
  • благотворительные организации;
  • социально ориентированные некоммерческие организации (на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях);
  • некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением опытного спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от ЧС, охраны внешней среды и защиты животных;
  • религиозные организации (на осуществление ими уставной деятельности);
  • некоммерческие организации (в вопросе формирования либо пополнения целевого капитала согласно закону от 30.12.2006 N 275-ФЗ " О порядке формирования и применения целевого капитала некоммерческих организаций").
  
  
  Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ под организациямив этом случае понимаются все юридические лица, которые образованы в РФ (потом - российские организации), и иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, владеющие гражданской правоспособностью, созданные в правовом поле иностранных стран, интернациональные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ. Так,в случае если материльная поддержка была оказана филиалам и представительствам российских организаций, она не будет учитываться при получении социального налогового вычета. Также, в случае если гражданин окажет финпомощь конкретно физическому лицу, уменьшить свою налоговую базу он также не сможет.
  
  
  

  В какой форме оказывать помощь

  
  
  Сотрудники налоговой администрации и денежные ведомства (см. Письмо Министерства финансов от 02.03.2010г. №03-04-05/8-78) считают, что для получения социального вычета благотворительное пожертвование непременно должно быть сделано в финансовой форме.
  
  
  Арбитражные суды придерживаются иного мнения (см. Распоряжении ФАС УО от 08.12.2008 N Ф09-9086/08-С2, Распоряжении ФАС ПО от 28.06.2006 по делу N А12-29703/05-С51). Пожертвование может быть сделано методом передачи продуктов питания, и в этом случае плательщик налогов сохраняет право на получение социального налогового вычета. В обоснование своей позиции суды опираются на норму п. 1 ст. 582 Гражданского кодекса РФ, в силу которой "пожертвованием признается дарение вещи либо права в общеполезных целях".
  
  
  В соответствии со ст. 1 закона N 135-ФЗ "под благотворительностью понимается благотворительная деятельность граждан и юрлиц по благородной (безвозмездной) передаче гражданам либо юридическим лицам имущества, в частности финансовых средств, благородному исполнению работ, предоставлению услуг, оказанию другой поддержки".
  
  
  Из смысла указанных норм следует, что передача финансовых средств является только одним из вероятных способов оказания благотворительной помощи.
  
  
  В этой связи ограничительное толкование сотрудниками налоговой администрации пп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ противоречит п. 3 ст. 39 Конституции РФ. Там сказано, что "в России поощряются добровольное социальное страхование, создание дополнительных форм социального обеспечения и благотворительность".
  
  
  

  Как вычислить сумму вычета и подлежащий возврату налог

  
  
  Вычету подлежит та сумма, которую плательщик налогов израсходовал из личных средств. Но общий размер льготы не может быть больше 25% от годового дохода, причем это ограничение распространяется в целом на все затраты, связанные с благотворительностью и пожертвованиями.
  
  
  К тому же, учитывается лишь доход, облагаемый налогом по ставке 13%. Исходя из этого плательщики налогов – нерезиденты РФ, для которых ставка НДФЛ другая, не могут воспользоваться социальным вычетом. Наряду с этим, остаток социального налогового вычета на благотворительность на следующий год не переносится. Он так и остается неиспользованным.
  
  
  Пример: Гражданин А. в 2016 г. пожертвовал на уставную деятельность религиозной организации 200 000 руб. Также им была оказана благотворительная помощь некоммерческой спортивной организации на сумму 275 000 руб.
  
  
  Сумма годового дохода гражданина А. за 2016 г. до применения всех налоговых вычетов составила 4 521 000 руб., в частности не облагаемая НДФЛ - 300 000 руб.
  
  
  Так, общий лимит для благотворительности и пожертвований образовывает 1 055 250 руб. ((4 521 000 - 300 000) руб. x 25%). Общая сумма благотворительности составила 475 000 руб. (200 000 + 275 000).
  
  
  Так как сумма пожертвований меньше, чем сумма вероятного лимита, вся она учитывается при расчете НДФЛ за год.
  
  
  

  Как перечислить средства на благотворительные цели

  
  
  Граждане могут перечислить свои средства на благотворительность следующими методами:
  
  
  
  • через бухгалтерию по месту работы, подав соответствующее заявление главбуху;
  • с банковского счета либо наличными через банк;
  • через кассу организации, которой гражданин оказывает помощь.
  
  
  

  Перечисление через организацию

  
  
  Организация – источник дохода гражданина может перечислить финансовые средства на благотворительные цели лишь на основании его письменного заявления. В заявлении возможно указать периодичность перечисления, конкретные суммы либо доли (проценты) от заработной платы и другую данные. И непременно привести реквизиты счета организации-благополучателя. Форма заявления свободная.
  
  
  В этом случае документами, подтверждающими произведенные затраты, будут копии платежных поручений на перечисление денег на благотворительные цели с отметкой банка об выполнении. При оформлении платежного поручения в поле "назначение платежа" нужно указать: "От ФИО помощь интернату", "От ФИО на осуществление уставной деятельности". Кое-какие налоговые органы требуют, кроме копий платежек, представить также справку от организации о произведенных перечислениях.
  
  
  

  Перечисление через банк

  
  
  В случае если финансовые средства плательщик налогов перечислил со своего банковского счета, то затраты подтверждаются банковской выпиской о перечислении средств на благотворительные цели.
  
  
  Комфортно перечислять деньги через отделения Сберегательного банка России. Обращаю ваше внимание на то, что при заполнении документа по форме № ПД-4 в строке "наименование платежа" следует написать "перечисление средств на благотворительные цели". В налоговый орган представляется квитанция к этой форме с отметкой банка.
  
  
  В случае если гражданин вносит деньги конкретно в кассу организации, которой он оказывает финпомощь, то подтверждающим документом будет квитанция к приходному ордеру с указанием цели применения вносимых средств. К примеру: "Благотворительная помощь на проведение спортивных мероприятий".
  
  
  

  Благотворительность юрлиц в адрес фондов

  
  
  Среди российских предпринимателей чаще практикуется оказание помощи не напрямую нуждающимся, через намерено созданные структуры — фонды социальной помощи, одним из которых является Петербургский фонд социальной помощи AdVita ("Для жизни"). Как правило таковой подход вызван жаждой самостоятельно определять круг получателей пожертвований, и уверенностью в контроле над затратами. Так как фонд, который собирает и распределяет средства, к примеру на лечение больных раком, зарегистрирован в России, как НКО, его деятельность регулируется законом и жертвователь может верить в адресном расходовании своих средств. Такие фонды имеют штат сотрудников, несущих ответственность за поиск проектов, и непременно сдают отчеты в налоговые органы.
  
  
  Не смотря на то, что, все благотворительные организации, в частности и фонды освобождаются от налогообложения прибыли в рамках своей уставной деятельности, они обязаны каждый год направлять в налоговые органы отчеты о расходовании средств, полученных в рамках благотворительных взносов. В случае если в ФНС сочтут такие затраты несоответствующими уставным целям, то все полученные средства будут признаны доходом фонда, подлежащим налогообложению. К примеру, фонд социальной помощи не имеет права приобрести за деньги жертвователей недвижимое имущество либо осуществить иные инвестиции.
  
  
  Что касается, самих организаций-благотворителей, то, как уже было сказано выше, перечислить фонду социальной помощи деньги либо передать имущество возможно лишь за счет своей прибыли, в случае если плательщик налогов использует общую систему налогообложения. Плательщики налогов на упрощенной системе налогообложения также не могут уменьшать свои доходы на суммы благотворительной помощи. Закрытый список затрат, на которые организации на УСН могут уменьшить полученный доход, приведен в статье 346.16 НК РФ, и затраты на благотворительность в него не входят.
  
  
  

  Куда обращаться, и какие документы нужны для получения вычета

  
  
  Налоговым законодательством не установлен четкий список документов, нужных для подтверждения права плательщика налогов на получение социального налогового вычета в сумме пожертвований.
  
  
  По общим правилам социальный налоговый вычет на благотворительность предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления в налоговый орган по месту жительства после окончания налогового периода. В заявлении необходимо указать номер своего счета в банке, на который должен быть перечислен возвращаемый налог, и реквизиты банка. Согласно пункту 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ "плательщик налогов обязан вместе с заявлением представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за тот налоговый период, в котором были перечислены пожертвования". Это является обязательным условием для уменьшения налога.
  
  
  К заявлению, в большинстве случаев, прилагаются:
  
  
  
  1. справка о доходах по форме № 2-НДФЛ;
  2. платежные документы, подтверждающие перечисление денег на благотворительные цели.
  
  
  Налоговую декларацию с заявлением на получение вычета возможно подать в течение трех лет после окончания того налогового периода, в котором были произведены затраты на благотворительность. Другими словами в 2016 году возможно еще подать декларацию за 2013 год.
  
  
  Налоговые льготы, предоставляемые нашим законодательством благотворителям, достаточно ограничены. Другими словами оказывать помощь возможно, конечно, любым организациям, фондам и частным лицам, в произвольных размерах, но далеко не за всю эту помощь возможно получить льготу по уплате налога от страны. Однако, не следует отказываться от применения и тех ограниченных льгот, право на которые имеют благотворители.
  
  
  Почитайте дополнительно нужный материал по вопросу ,. Это возможно будет полезно.

Как работает онлайн-касса

Совсем скоро большая часть предпринимателей ожидает переход на "умные кассы", уже этим летом начнут работать с ними все организации, которые ранее использовали ККТ. Через год такая обязанность будет касаться тех предпринимателей, которые до сих под были от этого высвобождены. Мы поведаем вам о том, как работать на онлайн кассе.

Порядок работы торгующих организаций с контрольно-кассовой техникой (ККТ) поменял закон № 290-ФЗ от 03.07.2016, который внес поправки в действующий закон N 54-ФЗ о применении ККТ и обязал всех предпринимателей применять кассовые аппараты только с функцией передачи данных конкретно в налоговые органы по интернету. Наряду с этим всем налогоплательщикам, применяющим старые кассовые аппараты предоставлена возможность их модернизировать, а тем у кого кассы не было совсем возможно приобрести новые. Как работает онлайн касса? Чем она отличается от техники старого поколения и на что будут в первую очередь обращать внимание сотрудники налоговой администрации? Испытаем разобраться.

Принцип работы онлайн кассы

Основная особенность ККТ нового поколения пребывает в том, что она может не просто формировать и печатать бумажные чеки, но и создавать электронные фискальные документы. Наряду с этим, информацию о каждой совершенной кассиром операции сохраняются в особом фискальном накопителе (ФН), и передаются в налоговый орган через оператора фискальных данных (ОФД). Клиент наряду с этим должен так же, как и прежде получить на руки бумажный чек, а при жажде его электронную копию на свой электронный адрес либо мобильное устройство. Практически, ни для самого клиента, в момент расчета, ни для кассира ничего не изменится, поскольку все процессы происходят весьма быстро и они вполне автоматизированы.


До сих пор ККТ старого типа бумажные чеки и дублировали их на особую контрольную ленту, которая хранилась вместе с отчетами о работе кассы за смену. Сотрудники налоговой администрации не имели никакой информации о работе конкретного магазина, пока не приходили в том направлении с проверкой. Исходя из этого, соблюдение кассовой дисциплины заключалось в обязательном формировании чека по каждой продаже, своевременном вручении его клиенту и корректному закрытию смены. Это имело возможность происходить раз в пару недель, в случае если за кассовым аппаратом работал всего один человек, а количество продаж было маленьким. В то время как магазины начнут использовать новые кассы онлайн, правила работы значительно изменятся. Так как смену им нужно будет закрывать не реже, чем раз в день, а хранить никаких контрольных лент больше не необходимо совсем.


Алгоритм действий кассира и работы ККТ по новым правилам выглядит так:

1. Клиент передает кассиру для расчета платежную карту либо деньги.
2. Кассир вводит информацию о покупке в ККТ.
3. Онлайн-касса формирует чек с нужными реквизитами.
4. Информацию об операции направляются в фискальный накопитель.
5. Чек заверяется фискальными данными.
6. Происходит обработка чека фискальным накопителем.
7. Распечатывается бумажная версия чека.
8. Информацию об операции отправляются оператору фискальных данных (ОФД).
9. ОФД отправляет фискальному накопителю сведения о получении чека.
10. ОФД обрабатывает полученную данные и отправляет ее в ФНС.
11. По желанию клиента, кассир отправляет электронный чек на его email либо мобильное устройство.

Схема работы ККТ нового поколения





Принципиально важно понимать, что при работе с "умной кассой" нужно соблюдать определенные сроки, которые раньше очень не регламентировались. Так, в начале каждого рабочего дня, кассир обязан оформить отчет о начале смены, а в конце этого же рабочего дня – сформировать отчет о ее закрытии. В случае если с момента начала смены прошло более 24 часов, программа блокирует возможность вырабатывать чеки. Помимо этого, в случае если внезапно пропал интернет, касса может некоторое время работать в автономном режиме, сохраняя данные на фискальный накопитель Это может быть не более 30 дней. В случае если за это время не будет восстановлена связь, касса заблокируется.


Что касается самого фискального накопителя, то он имеет свой срок службы, в зависимости от системы налогообложения торгующей организации либо ИП. На льготных режимах это не менее 36 месяцев, при совмещении режимов — не менее 13 месяцев. Хранить ФН после окончания их срока службы торгующие организации обязаны в течение 5 лет.

Работа с онлайн кассами и порядок их модернизации

Как видно из сказанного выше, главное различие между техникой старого и нового поколения — это фискальный накопитель. По сути, это отдельный блок, который имеет свой неповторимый номер и срок службы. Он сохраняет и передает все данные о продажах за определенный период времени. Сам фискальный накопитель представляет собой жесткий диск, который подобающа хранить организация вместо упраздненной контрольной ленты. Любопытно, что сотрудники налоговой администрации ведут отдельный реестр ФН и применение устройства, которого нет в этом реестре, карается штрафом.


Помимо этого, техника нового поколения должна иметь возможность соединения с интернетом, для этого должно быть 2 типа особых входов – проводной и беспроводной. По правилам работы целый кассовый комплекс возможно сравнить с компьютером. Исходя из этого, доработка ККМ до онлайн вероятна лишь при условии возможности подключения ее к интернету и к фискальному накопителю. В большинстве случаев, большая часть современных моделей кассовой техники это разрешают. Модернизация обойдется на порядок дешевле, приобретения нового аппарата. Так, в среднем "апгрейд" кассы будет стоить до 6-7 тысяч рублей, а приобретение новой — от 20-30 тысяч рублей. Ключевую роль в этом играет установленное на ККТ ПО.


Принципиально важно не забывать, что работать даже на новой кассовой машине возможно лишь после того, как она прошла регистрацию в ФНС России и был заключен контракт с ОФД. Кстати, эта услуга тоже не бесплатна для бизнеса, услуги оператора обойдутся около 3 тысяч рублей в год. К таким ОФД законодатели предъявляют ряд условий. В частности, для заключения договора оператор должен:

• получить экспертное заключение о возможности обеспечения стабильной и бесперебойной обработки громадных объемов информации, с их последующей передачей;
• обеспечить конфиденциальность и сохранность полученных от ККТ данных;
• иметь лицензию Роскомнадзора, ФСТЭК и ФНС на оказание услуг телематической связи.

Лишь при соблюдении этих требований организация может быть включена в реестр ОФД. По состоянию на 15 марта 2017 года в этом реестре было всего пять операторов. С любым из них возможно заключить контракт на обмен данными.


Прочтите дополнительно нужный материал по теме бывший юрист. Это вероятно может быть интересно.